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关于企业税收筹划的相关思考

放大字体  缩小字体 发布日期:2018-03-27  来源:网络  浏览次数:20
  摘 要:随着经济的快速发展,我国的企业与之前相比也有了很大的进步。在激烈的市场竞争的环境下,人们越来越意识到,理财对于企业的生存和发展是举足轻重的。企业的生存和发展都离不开资金,而税收是与企业资金流直接挂钩的,是企业的一种刚性支出。所以,在赚取利润的同时,如何使得税后所得最大化才是追求的目标。所以,“税收筹划”应运而生。它指的是在经营的过程当中,合理科学地运用国家政策,通过节税的方式来增加收入。它是一种企业走向成熟的标志,可以推动企业的发展,提高企业的竞争力。所以本文对税收筹划的目标与意义、税收筹划的基本原则与主要程序以及税收筹划的分析方法作了具体的介绍。
  关键词:税收筹划 目标与意义 基本原则 主要程序 分析方法
  中图分类号:F812.42 文献标识码:A 文章编号:2096-0298(2018)02(a)-071-02
  1 税收筹划的目标与意义
  1.1 税收筹划的概念
  通常所说的“税收筹划”,也叫“合理避税”。它指的是在法律允许的范围内,对经营、投资和理财活动做好事先筹划,最大可能的节税。税收筹划的应用前提是必须要符合国家的法律,方向必须要和法律法规所规定的方向一致,它和偷税、漏税、欠税这些相比,从本质上就不相同。税收筹划具有以下的特点:第一,合法性。偷税、漏税这些都是不合法的,但是税收筹划是完全符合法律法规的,不违反相关的税法规定。它是一种,纳税人在还没有确定自己的义务,并且有多种纳税方法可进行选择的时候,对这些选择进行利弊分析,然后最终选出纳税较低的方法。合法性是它和偷税漏税最本质的区别。第二,筹划性。企业之所以会有纳税义务,是因为有生产经营行为的发生,所以是先有了经营行为,而后才有了纳税义务,所以纳税义务就会有滞后性。而税收筹划就是在经营行为发生之前,相关人员充分利用财务方面的知识,在不违反法律法规的前提下,对本企业的有关经济方面的一系列活动作出规划,使得最后企业税收的负担较轻,获得最大化利益的一种行为方式。它不是在税收义务产生后,想尽办法减轻应缴纳的税费,而是在税收义务产生前,就作出了一系列的规划。所以税收筹划具有筹划性,是一种合理合法的行为。第三,多维性。企业在整个生产经营活动中,都会有税收筹划的产生。它会贯穿整个过程,会对每一个有可能产生税金的地方进行筹划。在生产经营过程中,比如会计方法的选择、规模的确立等都需要税收筹划。如果要研发一个新产品的话,在起步阶段,就要对产品的类型,产品的规格等,进行税收筹划。税收筹划还可以同其他单位一起,共同商讨出最大减轻税负的方法。所以,无论是从时间上看,还是空间上看,税收都具有多维性。
  1.2 税收筹划的目标
  (1)实现企业价值最大化无疑是税收筹划的最根本目的,也是最终的目标。税收筹划的目标就是相关工作人员通过一系列的筹划活动,最终达到所期待的状态。筹划的是否成功,就可以根据纳税人在一定的税负状态下的经济情况来判定。税收筹划的基本前提条件就是确定筹划的目标,它可以引导筹划的方向。在确立目标的时候,必须要和企业价值最大化保持一致。就是其在企业的经营过程中,在可持续发展的前提下,充分考虑涉税风险,通过对经营活动和筹资活动等的安排,实现企业价值最大化。换个角度来说,如果税负最小化和企业价值最大化成正比关系的时候,我们也可以把税负最小化作为终极目标,但是如果两者不成正比的话,就只能把企业价值最大化作为最高的目标。所以进行税收筹划的目标,可以总结概括为:在符合法律法规的前提下,实现企业价值的最大化。
  (2)实现涉税零风险也是进行税收筹划的一个目标。我们把企业价值最大化作为了税收筹划的终极目标,那么涉税零风险就是一个派生目标。涉税零风险指的是什么呢?它就是纳税人的账目非常清楚明了,在应缴纳税款的时候很及时,并且能够把税款完全的上交,不少交晚交,纳税的申报也保证是正确的,在税收方面不会出现任何的差错,更不会受到处罚。简而言之,就是在税收方面实现零风险,或者是风险极低,低到可以忽略,稅收风险较高是目前我国企业中普遍存在的一个问题,所以进行税收筹划的时候,有必要规避税务的风险,实现涉税零风险,这就使得筹划更具有意义。
  (3)除了企业价值最大化这个终极目标,还有涉税零风险这个派生目标,税收筹划还有一些其他的目标。像确保企业的利益不受到侵犯,从而来保护企业的合法权益。就是其中一个目标。另外还有,根据一些实际情况进行计算,得出筹划后企业的净收益,可以保证获得最佳的经济效益等。
  1.3 税收筹划在企业财务管理中的意义
  (1)有利于增强企业的竞争力。近年来,随着社会的快速发展,政府公共部门也在逐渐的壮大,所以职能涉及的方面也是逐年增加,要想使得这些都落到实处,政府就需要大量的资金,所以就会增大税收。这时候,对于企业的管理层,就需要对税收进行一定的规划,然后在遵守法律法规的前提下,进行节税,这样就可以增加企业的可支配收入,有利于企业正确的作出投资选择和生产经营的决策,获得企业价值最大化,增强企业在市场中的竞争力,还可以使企业减少或者完全避免税务方面的处罚。
  (2)提高纳税人的纳税意识。在进行税收筹划的过程中,企业肯定会运用到许多与税收相关的知识和法律条文,这就有利于税法的推广,纳税人也会加强对这方面的学习。因为他要进行税收筹划,所以势必会对税法进行了解和学习,才能作出一个令人满意的方案,所以这就加强了纳税人的纳税意识。
  (3)可以促进税务代理的发展。这一职业最初兴起于发达国家,我们通过学习和借鉴,也形成了税务代理这一事业。要想促进这一事业的发展,实行税收筹划是必不可少的。经过短短几年的发展,我国的税务代理事业有了一定的发展,但是它们都不是独立存在的,往往都依附于税务机关,这点还需要继续完善和改进。
  2 税收筹划的基本原则与主要程序
  2.1 税收筹划的基本原则   2.1.1 服务于税收筹划最高目标的原则
  税收筹划的最高目标是实现企业价值的最大化。价值最大化有两个方面的内容,一方面是税负变低,税收成本降低之后,就会使得资本的回收率变高。另一方面是可以延迟纳税。这两个方面都可以节约税收支出。进行税收筹划的时候,不单单是要考虑个别税种税负的高低,而是要考虑到要保证企业的总收益的长期稳定的发展,所以进行税收筹划要服务于实现企业价值最大化这个最高目标。
  2.1.2 服务于财务决策过程的原则
  税收筹划是服从于企业的财务决策的,它不能脱离财务决策而独立存在,如果它独立出来,势必会影响到财务决策,使得财务决策的科学性和可行性降低,严重的话,会诱导企业作出错误的财务决策。
  2.1.3 成本—效益原则
  我们进行税收筹划的最终目标是要实现企业价值最大化,但是任何事物都有两面性。在进行税收筹划的过程中,肯定会为之花费一些费用,同时也会取得部分税收利益。要评判所使用的税收筹划方案是否合理,就是看新产生的费用或者损失和取得的利益之比。如果,取得的利益大,那么该方案就是合理的,反之,就是不合理的。所以,企业相关人员必须要进行综合考虑。
  2.2 税收筹划的主要程序
  (1)税收筹划的第一步,就是必须要了解企业的基本情况,因为对于不同的企业它们的要求也不尽相同,所以在进行筹划活动时,要了解企业的一系列基本情况,接下来说一下哪些情况需要了解。首先,要了解企业的组织形式,通过对企业组织形式的了解便于我们有针对性地进行税务规划和制定税收筹划的方案。其次,要全面详细地了解企业的真实财务情况,只有这样才能制定出合理合法的节税方案。我们对于财务情况的了解主要有两方面,一个是企业的账薄记录,另一个是企业的财务报告等资料。最后,应该了解企业对风险的态度问题。不同的企业的管理层,对风险的态度不一样。稳健性企业一般愿意承担最小的风险,而有冒险精神的管理层都会选择去冒更大的风险从而达到最大程度的节税。在节税的过程中,肯定有风险存在,所以必须了解企业对风险的态度,才能制定出最符合要求的税收筹划。
  (2)在进行税收筹划时,要对与企业相关的财税方面的法律法规进行充分地了解并加以整理。深刻了解税收政策,对国家的税收精神进行全面地了解,并争取相关部门的帮助和合作,这对于税收筹划方案的成功实施,有重要的推动作用。
  (3)要进行纳税评估。通过纳税评估可以了解到纳税内部控制制度;纳税会计处理;涉税理财决策;涉税税种;最近三年的纳税情况分析;纳税失误的原因和涉税存在的症结分析;关于税收有无处罚记录以及税企关系等。
  (4)税收方案的设计。在方案的设计过程中,首先是对涉税问题的设定,比如理财活动属于什么性质、涉及什么税种等。其次是判断涉税项目会向什么方向发展,筹划的空间能有多大。再次,是制定多种可行的备选方案。最后,是对备选方案进行评估,选出最优。
  (5)在实施筹划方案的过程中,要和相关的税务部门进行沟通和交流,避免出现税务纠纷。因为税务机关和筹划人员他们对税法的相关规定可能理解的会有不同,看问题的角度也不一样,所以很有可能会有不同的认识。
  (6)在筹划方案实施后,要对方案进行绩效评价,考察它的经济收益和最终的效果。
  3 税收筹划的分析方法
  3.1 从技术方面来分析税收筹划方法
  有多种多样的技术方法,可以通过国家税法的优惠,减少应纳税收从而达到节税的目的,这个叫减少的技术方法。也可以利用税率差异的技术方法,税法在不同的地区和行业方面有税率差异,可以利用这个差异进行税收筹划。此外还有,抵免的方法,可以在法律允许的前提下,把宽免额和冲抵额增加的办法。退税政策的方法,利用税法的有關规定,可以退还纳税人已经缴纳的税款的方法。
  3.2 从财务管理内容方面来分析税收筹划方法
  (1)固定资产折旧的方法。正确计算和提取折旧,可以保证生产过程中的固定资产的来源。此类方法有多种,像双倍余额递减法和年数总和法适合于比较盈利的企业,直线法和工作量法适合亏损的企业。
  (2)存货计价方法。所使用的计价方法不同,销货和存货的成本也就不同。在物价上下波动较为厉害的时候,应该使用加权平均法使企业应纳税金额较平衡。物价在下降比较厉害的时候,应该采用先进先出的方法。这样就可以减少当期应纳税金额,从而获得资金的时间价值。
  (3)合理分摊企业的成本费用,通过充分列支减轻税负的方法。它是一种在法律允许的前提下,并且税率和收入也一定把企业发生的准予扣除的项目进行充分列支,从而可以减少纳税的基础,减少税负的方法。
  4 结语
  随着经济的发展,企业进行税收筹划越来越常见。税收筹划是一种财富管理的活动,它的最终目标是实现企业价值最大化。但是在运用的过程中,要时刻注意筹划方法必须是在法律法规允许的前提下,并考虑到企业的经营管理活动,为实现价值最大化做出贡献。本文浅析了对于税收筹划的几点思考,希望企业对于税收筹划的运用更加娴熟,从而使得企业快速发展,从而带动我国的经济发展。
  参考文献
  [1] 王静,张天西,郝东洋.公司纳税筹划影响权益资本成本吗?——基于代理理论框架的检验[J].经济科学,2015(03).
  [2] 宁健.纳税筹划及其风险规避的理论思考[J].经济师,2014(01).
  [3] 李翠杰.企业纳税筹划中的风险问题及应对措施[J].金融经济, 2014(02).
 
 
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